Praktyczne rekomendacje dla przedsiębiorców, jak przygotować się na nadchodzące zmiany w limitach amortyzacji oraz zasadach zbywania samochodów wykupionych z leasingu.

Nowe limity amortyzacji samochodów osobowych od 2026 r.

Nadchodzące zmiany w przepisach podatkowych (planowane wejście w życie od 1 stycznia 2026 r.) wprowadzą nowe zasady limitowania kosztów amortyzacji dla samochodów osobowych. Dla przedsiębiorców oznacza to, że przy zakupie lub leasingu nowego pojazdu, o wysokości kosztów podatkowych zdecyduje nie tylko jego wartość, ale również norma emisji CO₂.

Jakie limity amortyzacji będą obowiązywać?

Nowością jest zróżnicowanie limitów dla pojazdów spalinowych i hybrydowych w zależności od ich emisyjności.

Ważna uwaga: Dotychczasowy limit dla „czystych” pojazdów elektrycznych i wodorowych zostaje utrzymany. Kluczowe różnice dotkną auta spalinowe i hybrydowe – weryfikacja normy emisyjnej staje się istotna przed podjęciem decyzji o nabyciu.

Amortyzacja na „starych zasadach” – kogo dotyczy?

Podatnicy, którzy wprowadzą pojazd do ewidencji środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych przed 1 stycznia 2026 r., będą mieli prawo do stosowania dotychczasowych zasad amortyzacji. Oznacza to potencjalnie wyższe koszty podatkowe dla droższych aut spalinowych zakupionych jeszcze w 2025 roku.

Ważny wyjątek (leasing operacyjny)

Niestety, ta zasada nie dotyczy samochodów użytkowanych na podstawie umów leasingu operacyjnego, najmu, dzierżawy lub innych umów o podobnym charakterze. Pojazdy leasingowane, nawet jeśli umowa została zawarta przed 2026 r., przechodzą na nowe limity z dniem 1 stycznia 2026 r. Wymaga to dokładnej weryfikacji emisyjności wszystkich leasingowanych pojazdów w firmie.

Planowane zmiany w sprzedaży samochodów poleasingowych – koniec z szybkim obrotem?

Obecnie trwają prace legislacyjne nad uszczelnieniem przepisów dotyczących obrotu samochodami wykupionymi z leasingu do majątku prywatnego. Choć zmiana jest dopiero na etapie opiniowania (stan na listopad 2025 r.), należy spodziewać się, że wejdzie w życie po nowym roku – ustawodawca ma tendencję do uchwalania zmian podatkowych „na ostatnią chwilę”.

Obecny stan prawny: samochód wykupiony z leasingu do majątku prywatnego przedsiębiorcy, a następnie darowany członkowi najbliższej rodziny (tzw. zerowa grupa podatkowa: małżonek, dzieci, rodzice, rodzeństwo), może zostać przez tę osobę sprzedany bez podatku już po 6 miesiącach (pod warunkiem zgłoszenia darowizny do US).

Planowana nowelizacja: nowe przepisy mają wydłużyć ten okres z 6 miesięcy aż do 3 lat!

Celem jest zablokowanie możliwości szybkiej, nieopodatkowanej sprzedaży pojazdu wykupionego na preferencyjnych warunkach po zakończeniu leasingu. Tylko darowizna dokonana do końca 2025 r. gwarantuje obdarowanemu prawo do sprzedaży bez podatku już po 6 miesiącach.

Praktyczne wnioski i rekomendacje 

W świetle nadchodzących zmian (lub ryzyka ich uchwalenia), istotne jest podjęcie pewnych decyzji przed końcem 2025 roku.

Po pierwsze, zakup samochodu do końca 2025 r., to amortyzacja na „starych” zasadach. Rekomenduję  rozważenie zakupu droższego samochodu osobowego  i wprowadzenia go do ewidencji środków trwałych przed 2026 r. Pozwoli to na skorzystanie z dotychczasowych, korzystniejszych limitów amortyzacji.

Po drugie, w przypadku samochodów użytkowanych w ramach leasingu operacyjnego, należy zweryfikować ich normę emisyjną CO₂. Wszystkie umowy, nawet te zawarte przed 2026 r., przejdą na nowe limity, a znajomość emisyjności pozwoli na dostosowanie do zmienionych zasad.

Wreszcie, jeżeli planowana jest darowizna samochodu poleasingowego na rzecz członka najbliższej rodziny – rekomenduję dokonanie tej darowizny do końca 2025 r. Pozwoli to obdarowanemu na zbycie auta bez podatku już po 6 miesiącach, podczas gdy darowizny dokonane w 2026 r. (jeżeli nowelizacja wejdzie w życie) będą wiązać się z koniecznością oczekiwania przez 3 lata.

radca prawny, doradca podatkowy Magdalena Jabłońska

Doradztwo podatkowe